Трансформация российской отчетности в отчетность по международным стандартам
Для наиболее эффективного составления отчетности по МСФО или ГААП США российским компаниям следует останавливать свой выбор на системах бухгалтерского учета, позволяющих ведение параллельного учета. Но многие компании стоят перед задачей составить западную отчетность еще до внедрения соответствующих учетных систем. В таких случаях производится трансформация (перекладка) уже составленной российской отчетности.
Трансформация - это проводимая на отчетную дату процедура, при которой отсутствует необходимость вести параллельный учет. При наличии параллельного учета компания делает весомые первоначальные инвестиции, а далее только осуществляет поддержание и обслуживание системы. В целом финансовая отчетность, полученная в результате трансформации, менее точна, и общий риск ошибок выше, чем при ведении параллельного учета.
Основные этапы трансформации
- Производится детальное рассмотрение операций компании на предмет различного их рассмотрения российскими стандартами и стандартами МСФО или другой выбранной учетной системой.
- Производится сбор дополнительной информации, которая потребуется для проведения трансформации.
- Определяется функциональная валюта отчетности - в зависимости от построения бизнеса компании - и определяется вид отчетности (полная отчетность, отдельные ее элементы, пакет отчетности для целей составления консолидированной отчетности материнской компании) и отчетный период - в зависимости от внешних задач. Не во всех случаях функциональной валютой являются рубли. Также необязательно, что валюта, в которой составляется консолидированная отчетность иностранной материнской компании, обязательно будет функциональной валютой для дочерней компании, расположенной в России. Выбор валюты отчетности - очень существенный момент, который должен быть проработан до осуществления дальнейших шагов по трансформации отчетности.
- Разрабатывается сама модель (система таблиц) трансформации.
- При необходимости создаются параллельные регистры учета (например, основных средств).
- Проводится сама трансформация путем пересчета статей отчетности в функциональную валюту - и далее в выбранную валюту отчетности - и проведения исправлений для отражения требований МСФО.
На завершающем этапе анализируется "рациональность" полученных в результате трансформации данных как в целом, так и по отдельным позициям отчетности (например, полученных курсовых разниц). "Нерационализируемые" позиции могут свидетельствовать о наличии ошибок в процессе трансформации и о необходимости ее дополнительного анализа для выявления допущенных ошибок.
Периодически созданная модель трансформации должна пересматриваться для принятия во внимание изменений в бизнесе и операциях компании, изменений в стандартах учета и в учетной политике.
Составление отчетности не исчерпывается трансформацией только баланса и отчета о прибылях и убытках, а включает в себя отчет о движении денежных средств и движении капитала.
Также существенная работа проводится по составлению примечаний к отчетности, раскрывающих сведения о предприятии, базу представления отчетности, основные учетные принципы, информацию по сегментам, информацию о связанных лицах, расшифровки существенных статей баланса и отчета о прибылях и убытках и т.д.
В зависимости от специфики предприятия этапы трансформации и набор исправлений могут сильно различаться, и это необходимо принять во внимание до начала работы.
- Императивы трансформации международных стандартов финансового мониторинга
Статья, посвященная комплексному рассмотрению новой редакции Сорока рекомендаций ФАТФ, призвана помочь кредитным организациям сформировать основы методологии внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в условиях изменившихся требований международных стандартов финансового мониторинга. - Оценка справедливой стоимости для целей IFRS 3 «Объединение бизнеса»
Сегодня в российской экономике идет процесс объединения предприятий, причем данная тенденция характерна не только для крупного бизнеса, но и для предприятий middle-сектора. Практически во всех отраслях наблюдаются слияния и поглощения (M&A), консолидация активов. Перед компаниями, имеющими составленную в соответствии с МСФО отчетность, встает вопрос, как отражать активы и обязательства объединяемых компаний, по какой стоимости, какие активы признавать, а какие нет, как активы, которые есть в наличии, но отсутствуют в российской отчетности. Данная статья посвящена оценке справедливой стоимости для цели IFRS 3 – «Объединение бизнесов». - Трансформационные корректировки по налогам на прибыль
Правила учета налогов на прибыль по международным стандартам и РСБУ имеют существенные различия. Для отражения трансформационной корректировки необходимо использовать налоговый учет, что усложняет процесс трансформации. - Трансформация российской отчетности в соответствии с GAAP
Трансформация бухгалтерской отчетности — это составление отчетности по определенным стандартам путем корректировки статей имеющейся отчетности, т.е. перегруппировка отчетных (учетных) данных. Рассмотрим причины, по которым российское предприятие формирует отчетность в соответствии с GAAP либо в соответствии с МСФО, способы трансформации отчетности в соответствии с GAAP, а также способы получения информации о принципиальной возможности трансформации и основные виды расхождений в отражении активов. - Корректировки по займами облигациям при трансформации отчетности.Часть 21
В статье будут рассмотрены: – корректировки стоимости займов, облигаций, если с их выпуском, выдачей или списанием возникли затраты; – корректировки стоимости займов, облигаций с частичным погашением долга в течение срока владения займом, облигациями; – также корректировки по начислению процентных доходов и расходов.